Выбрать лучший режим для бизнеса

Лучший налоговый режим для бизнеса – льготы для бизнеса. Как выбрать для работы и бизнеса привлекательный вариант налогообложения.

Любой бизнес стремится работать в наилучших условиях и выбрать лучший налоговый режим а также льготы для бизнеса, которые может использовать с целью получения прибыли и иных значимых экономических результатов.

Любой инвестор, вкладывая свои средства, планирует наилучший вариант развития фирмы и бизнеса в целом. Выбрать наиболее приемлемый правовой режим регулирования для того или иного инвестиционного проекта инвесторам, как белорусским, так и иностранным поможет данный материал, позволяющий определить наиболее оптимальный вариант вложения денежных средств и иного имущества (в зависимости от предполагаемого места реализации и функционального назначения инвестиционного проекта). Льготы по налогу на прибыль, НДС, подоходному налогу, таможенным платежам и иные.

Смотрите сравнительную таблицу далее.  Сравнительная таблица льготных режимов для инвестирования*

Республика Беларусь
Индустриальный парк «Великий камень»
Территория средних, малых городских поселений, сельской местности
Свободные экономические зоны
Парк высоких технологий
Основные нормативные документы
Декрет Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь» (далее - Декрет № 10)
Указ Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк "Великий камень"» (далее - Указ № 326).

С 26 мая 2017 г. пп.1-6 Указа № 326 исключены и основные нормы этих пунктов изложены в Положении о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» (Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень").
Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее - Декрет № 6)
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), указы Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (далее - Указ № 262) и от 20.03.1996 № 114 «О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь»
Декрет Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (далее - Декрет № 12); Указ Президента Республики Беларусь от 30.08.2012 № 392 «Об отдельных вопросах налогообложения резидентов Парка высоких технологий»
На кого распространяется преференциальный режим
Инвестор (инвесторы), заключивший с Республикой Беларусь инвестиционный договор (подп.1.1 п.1 Декрета № 10).

Некоторые из нижеприведенных преференций распространяются на инвестора (инвесторов) и (или) организации, а также подрядчика и (или) разработчика проектной документации (абзац 1 п.4 Декрета № 10)
Совместная белорусско-китайская компания по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка (подп.2.1 п.2 Указа № 326);

резиденты Китайско-Белорусского индустриального парка (подп.2.2 п.2 Указа № 326)
Коммерческие организации Республики Беларусь (за исключением коммерческих организаций, созданных после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также коммерческих организаций, реорганизованных после указанной даты путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь), индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), - в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации (подп.1.1 п.1 Декрета № 6)

Обратите внимание!

Данная норма вступит в силу с 30 сентября 2016 г.
Резиденты свободной экономической зоны при заявленном объеме инвестиций в реализацию инвестиционного проекта юридического лица или индивидуального предпринимателя не менее 1 млн евро (подп.1.11 п.1 Указа № 262).




С 6 января 2017 г. подп.1.11 п.1 Указа № 262 изложен в новой редакции на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30.12.2016 № 508: заявленный объем инвестиций в реализацию инвестиционного проекта юридического лица или индивидуального предпринимателя, претендующего на регистрацию в качестве резидента СЭЗ, должен составлять сумму, эквивалентную не менее 1 млн. евро, или может составлять сумму, эквивалентную не менее 500 тыс. евро, при условии осуществления инвестиций в указанном объеме в течение 3 лет со дня заключения договора об условиях деятельности в СЭЗ
Резиденты парка высоких технологий (п.22 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом № 12, далее - Положение о ПВТ)
Налог на прибыль и налог на доходы
Освобождение от налога на прибыль, обязанность по уплате которого возникает в связи с безвозмездной передачей (получением) капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных основных средств, передаваемых (переданных) в целях реализации инвестиционного проекта в рамках инвестиционного договора в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление инвестора (инвесторов) и (или) организации (абзац 5 подп.3.2 п.3 Декрета № 10)
1. Освобождаются от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных совместной компанией и (или) резидентами на территории Китайско-Белорусского индустриального парка, а также в отношении суммы доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) движимого имущества его резидентам и недвижимого имущества (его части), расположенного на территории Китайско-Белорусского индустриального парка, уменьшенной на сумму расходов (затрат), связанных с такой сдачей либо имуществом, переданным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) (абзац 2 подп.2.1 и абзац 2 подп.2.2 п.2 Указа № 326).

2. Освобождение от налога на прибыль, обязанность по уплате которого возникает в связи с безвозмездной передачей капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных объектов основных средств, расположенных на территории Китайско-Белорусского индустриального парка и передаваемых в собственность совместной компании и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка в установленном законодательством порядке для строительства на его территории зданий и сооружений (подп.5.3 п.5 Указа № 326)3. Совместная компания освобождается от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной до 1 января 2032 г. от реализации расположенных на территории Китайско-Белорусского индустриального парка капитальных строений (зданий, сооружений), незавершенных законсервированных капитальных строений, изолированных помещений, в том числе жилых (абзац 4 подп.5.1 п.5 Указа № 326).

Ставка налога на прибыль, а также налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленным совместной компанией, резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка их учредителям (участникам, акционерам, собственникам), составляет 0 % в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла валовая прибыль совместной компании, резидента Китайско-Белорусского индустриального парка (абзац 3 п.3 Указа № 326).

Ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по роялти, начисленным совместной компанией, резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс, составляет 5 % до 1 января 2027 г. (абзац 4 п.3 Указа № 326)
Вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль коммерческие организации в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац 2 подп.1.1 п.1 Декрета № 6).

Не исчисляется и не уплачивается налог на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац 2 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6)
Налог на прибыль исчисляется по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной п.1 ст.142 НК, но не более чем по ставке 12 % (абзац 2 подп.1.1 п.1 ст.327 НК)
Освобождаются от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) (абзац 2 п.22 Положения о ПВТ). Ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, процентным (купонным) доходам от долговых обязательств, роялти, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5 %, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь (п.29 Положения о ПВТ)
Подоходный налог
Доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от совместной компании и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка до 1 января 2027 г., облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 % (абзац 5 п.3 Указа № 326)
Подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) не исчисляется и не уплачивается в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац 2 подп.1.1 п.1 Декрета № 6)
Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка - индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 % (п.26 Положения о ПВТ)
Налог на добавленную стоимость
Освобождение от НДС, обязанность по уплате которого возникает в связи с безвозмездной передачей (получением) капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных основных средств, передаваемых (переданных) в целях реализации инвестиционного проекта в рамках инвестиционного договора в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление инвестора (инвесторов) и (или) организации (абзац 5 подп.3.2 п.3 Декрета № 10).

Право на осуществление в порядке, установленном законодательством, не позднее отчетного периода по налогу на добавленную стоимость, на который приходится дата окончания реализации инвестиционного проекта, предусмотренная инвестиционным договором, вычета в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость, признаваемых в соответствии с законодательством налоговыми вычетами (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету), предъявленных при приобретении на территории Республики Беларусь (уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для строительства оснащения объектов, предусмотренных инвестиционным договором, независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 4 подп.3.1 п.3 Декрета № 10)
Освобождение от НДС, обязанность по уплате которого возникает в связи с безвозмездной передачей капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, объектов незавершенного капитального строительства и иных объектов основных средств, расположенных на территории Китайско-Белорусского индустриального парка и передаваемых в собственность совместной компании и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка в установленном законодательством порядке для строительства на его территории зданий и сооружений (подп.5.3 п.5 Указа № 326).

Вычет в полном объеме сумм НДС, признаваемых в соответствии с законодательством налоговыми вычетами (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету), предъявленных при приобретении на территории Республики Беларусь (уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для разработки градостроительных проектов Китайско-Белорусского индустриального парка, строительства (в том числе разработки проектной документации), оснащения зданий и сооружений, располагаемых на его территории, независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 31 декабря года, следующего за годом приемки в эксплуатацию таких зданий и сооружений (абзац 9 п.3 Указа № 326)
Обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, кроме случаев, указанных в п.5 ст.326 НК, облагаются НДС по ставке в размере 10 %. Эта ставка применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2011 г. (п.51 ст.327 НК).

Данная преференция действовала до 1 января 2017 г.

С  1 января 2017 г. п.51 ст.327 НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З утратил силу.

С 1 января 2017 г. в п.5 ст.326 НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения
Не взимается НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь (абзац 3 п.22 Положения о ПВТ).

При применении данной льготы следует учитывать нормы п.23 Положения о ПВТ
Земельный налог
Освобождаются от земельного налога за земельные участки, находящиеся в государственной или частной собственности. При этом данная льгота действует в отношении земельных участков (за исключением земельных участков (частей земельного участка), занятых объектами сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемых таковыми для целей взимания соответственно земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, а также самовольно занятых), предоставленных для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным договором (для обслуживания этих объектов после окончания их строительства, если ранее такие участки были предоставлены для целей указанного строительства), с 1-го числа месяца, в котором вступил в силу инвестиционный договор, по 31 декабря года, следующего за годом, в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, предусмотренных инвестиционным договором (абзац 3 подп.3.2 п.3 Декрета № 10)
Освобождаются от земельного налога за земельные участки на территории Китайско-Белорусского индустриального парка (абзац 4 подп.2.1 и абзац 4 подп.2.2 п.2 Указа № 326)
Освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 г., для строительства объектов - на период строительства этих объектов, но не более 5 лет с даты указанной регистрации (часть первая подп.1.34 п.1 ст.194 НК)
Освобождаются от земельного налога земельные участки в границах Парка высоких технологий на период строительства на них резидентами этого Парка, но не более чем на 3 года, капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для осуществления их деятельности (п.24 Положения о ПВТ)
Обязательные страховые взносы
Обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работников совместной компании, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка (за исключением иностранных работников), являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

При применении данной льготы пенсии работников совместной компании, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка исчисляются за соответствующий период из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов (абзац 6 п.3 Указа № 326). Совместная компания, резиденты Китайско-Белорусского индустриального парка, участники строительства объектов парка, заказчики, определенные в соответствии с абзацем 4 части второй подп.1.4 п.1 Указа № 326, а также их работники из числа иностранных граждан, временно проживающих (пребывающих) на территории Республики Беларусь и привлеченных для реализации инвестиционных проектов на территории данного парка, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов с выплат, начисленных в их пользу (абзац 8 п.3 Указа № 326)
Обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента Парка высоких технологий, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (часть вторая п.27 Положения о ПВТ)
Налог на недвижимость
Освобождаются от налога на недвижимость по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории Китайско-Белорусского индустриального парка, независимо от направления их использования (абзац 3 подп.2.1 и абзац 3 подп.2.2 п.2 Указа № 326)
 Не исчисляется и не уплачивается налог на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся на балансе обособленного подразделения и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (абзац 3 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6)
Освобождаются от налога на недвижимость:

- в течение 3 лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный трехлетний период, независимо от направления их использования;

- по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования (п.4 ст.327 НК).С  1 января 2017 г. в п.4 ст.327 НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения
 Освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения этим налогом, расположенные на территории Парка высоких технологий, плательщиками по которым признаются резиденты Парка высоких технологий, за исключением таких объектов, сдаваемых ими в аренду (п.25 Положения о ПВТ)
Таможенные платежи
Освобождение от ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему для исключительного использования на территории Республики Беларусь в целях реализации инвестиционного проекта (абзац 6 подп.3.1 п.3 Декрета № 10)
Товары (технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы), ввозимые на территорию Республики Беларусь для использования исключительно на территории Республики Беларусь в целях реализации инвестиционных проектов в границах Китайско-Белорусского индустриального парка, включая строительство и оснащение объектов парка, освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемыми таможенными органами (часть первая подп.5.4 п.5 Указа № 326). При проведении подрядными организациями работ по строительству объектов парка, выполняемых в рамках инвестиционного проекта, реализуемого резидентом Китайско-Белорусского индустриального парка, с использованием товаров, помещенных им под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, не требуются завершение таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении таких товаров и (или) уплата ввозных таможенных пошлин, НДС при условии, что эти товары не вывозятся за пределы территории Китайско-Белорусского индустриального парка, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, и используются в целях реализации указанного инвестиционного проекта (абзац 11 п.3 Указа № 326)
Освобождаются от ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, ввозимых (ввезенных) на территорию Республики Беларусь, вносимых в уставный фонд этих коммерческих организаций при его формировании в качестве неденежного вклада учредителей, с даты изготовления которых прошло не более 5 лет и классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401-8408, 8410-8426, 8430-8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501-8519, 8521-8523, 8525-8537, 8543, 8545, 8601-8609 00, 8707, 8709-8713, 8716, 8801 00-8805, 8901-8908 00 000 0, 9005-9008, 9010-9020 00 000 0, 9022-9032, 9103-9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205-9208, 9401-9406 00, 9503 00-950 (часть первая подп.1.9 п.1 Декрета № 6)

Данная норма вступила в силу с 30 сентября 2016 г.

С 1 января 2017 г. в соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18.10.2016 № 101 действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Обратите внимание, что в данную Товарную номенклатуру вносятся многочисленные изменения и дополнения. Рекомендуем уточнять актуальные коды и ставки таможенных пошлин
При проведении подрядчиком работ по строительству и (или) реконструкции объектов недвижимости и объектов инфраструктуры в границах СЭЗ, выполняемых в рамках инвестиционного проекта, реализуемого резидентом СЭЗ, с использованием товаров, помещенных им под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, не требуются завершение таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении таких товаров и (или) уплата ввозных таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость при условии, что эти товары не вывозятся за пределы территории СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, и используются в целях реализации указанного инвестиционного проекта (подп.1.16 п.1 Указа № 262)
Освобождаются от ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности, перечисленных в п.3 Положения о ПВТ (п.28 Положения о ПВТ)
Арендная плата
Освобождение от арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности. При этом данная льгота действует в отношении земельных участков (за исключением земельных участков (частей земельного участка), занятых объектами сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемых таковыми для целей взимания соответственно земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, а также самовольно занятых), предоставленных для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным договором (для обслуживания этих объектов после окончания их строительства, если ранее такие участки были предоставлены для целей указанного строительства), с 1-го числа месяца, в котором вступил в силу инвестиционный договор, по 31 декабря года, следующего за годом, в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, предусмотренных инвестиционным договором (абзац 3 подп.3.2 п.3 Декрета № 10).

Освобождение от внесения платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставленного в аренду без проведения аукциона для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным договором (абзац 2 подп.3.2 п.3 Декрета № 10).

Право на предоставление без проведения аукциона на право заключения договора аренды земельного участка, аукциона с условиями на право проектирования и строительства капитальных строений (зданий, сооружений) и аукциона по продаже земельных участков в частную собственность земельного участка, включенного в перечень участков для реализации инвестиционных проектов, на вещных правах в соответствии с законодательством об охране и использовании земель (абзац 2 подп.3.1 п.3 Декрета № 10)
1. Совместная компания освобождается от арендной платы за предоставленные ей в аренду земельные участки в границах Китайско-Белорусского индустриального парка на весь срок действия договоров аренды таких участков, в том числе при передаче совместной компанией этих участков в субаренду (абзац 2 подп.5.1 п.5 Указа № 326).

2. Совместная компания освобождается от обязанности внесения в установленном законодательством порядке платы за право заключения договора аренды земельного участка при совершении сделок по предоставлению арендованного земельного участка в субаренду, передаче своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка другим лицам, использованию права аренды земельного участка в качестве предмета залога, вклада в уставный фонд хозяйственных товариществ и обществ (абзац 3 подп.5.1 п.5 Указа № 326).

Земельные участки в границах Китайско-Белорусского индустриального парка предоставляются совместной компании по мере необходимости исходя из фактических темпов освоения территории в постоянное или временное пользование, аренду сроком до 99 лет или в частную собственность по ее заявлениям с учетом особенностей, установленных в подп.1.7 п.1 Указа № 326, без проведения соответствующих аукционов и без внесения платы за право заключения договора аренды земельного участка с оформлением необходимых документов по отводу этих земельных участков одновременно с выполнением работ по строительству объектов парка (часть первая подп.1.7 п.1 Указа № 326)
Отчуждение находящихся в государственной собственности и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), незавершенных законсервированных капитальных строений, незавершенных незаконсервированных капитальных строений осуществляется без продажи права заключения договора аренды земельного участка, необходимого для обслуживания отчуждаемого имущества, если такой земельный участок предоставляется покупателю имущества в аренду. При этом земельный участок предоставляется в аренду покупателю имущества без проведения аукциона и без взимания платы за право заключения договора аренды, а многолетние насаждения, расположенные на этом земельном участке, отчуждаются ему на безвозмездной основе (подп.1.10 п.1 Декрета № 6)
Освобождение от платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставляемого для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в границах СЭЗ (часть первая подп.1.13 п.1 Указа № 262).

Резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 г., имеют право на применение указанной льготы после 1 января 2017 г. (часть вторая подп.1.13 п.1 Указа № 262)
При расчете ставки арендной платы в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей, находящихся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 % акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, расположенных на территории Парка высоких технологий и арендуемых резидентами Парка высоких технологий, к базовой ставке применяется понижающий коэффициент 0,5 (п.31 Положения о ПВТ)
Государственная пошлина
Освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу (продление срока действия) разрешений на привлечение в Республику Беларусь иностранной рабочей силы, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь, а иностранные граждане и лица без гражданства, привлекаемые инвестором (инвесторами), организацией, подрядчиком или разработчиком проектной документации для реализации инвестиционного проекта, - на освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу (продление срока действия) разрешений на временное проживание в Республике Беларусь. При этом срок принятия решения о выдаче (продлении срока действия) или отказе в выдаче (продлении срока действия) специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь в отношении таких иностранных граждан и лиц без гражданства не может превышать 7 календарных дней, а срок предоставления заключения о возможности (невозможности) привлечения иностранного гражданина, лица без гражданства - 2 рабочих дней (подп.4.1 п.4 Декрета № 10)
1. Освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу, продление срока действия разрешений на привлечение в Республику Беларусь иностранной рабочей силы, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым совместной компанией, участниками строительства объектов парка, инвесторами и резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка для строительства объектов парка, а также реализации инвестиционных проектов в границах этого парка (абзац 4 подп.5.2 п.5 Указа № 326).

2. Иностранные граждане и лица без гражданства освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на временное проживание в Республике Беларусь (часть третья подп.5.2 п.5 Указа № 326)
Освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами)), внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия (абзац 3 подп.1.1 п.1 Декрета № 6)
1. Освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь.

2. Резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 г., уплачивают государственную пошлину за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь до 1 января 2017 г. (подп.8.35 п.8 ст.257 НК)
Использование и обязательная продажа иностранной валюты
При проведении расчетов по валютным операциям, направленным на разработку градостроительных проектов Китайско-Белорусского индустриального парка и строительство (в том числе разработку проектной документации) его объектов, между совместной компанией и резидентами Республики Беларусь, резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка и резидентами Республики Беларусь допускается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте (абзац 12 п.3 Указа № 326).

Освобождение от обязательной продажи выручки в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, полученной от деятельности на территории Китайско-Белорусского индустриального парка, до 1 января 2027 г. (абзац 3 части первой подп.5.2 п.5 Указа № 326)
Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду (абзац 5 части первой подп.1.1 п.1 Декрета № 6)
Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, полученной резидентами Парка высоких технологий от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) при осуществлении видов деятельности, указанных в п.3 Положения о ПВТ (п.32 Положения о ПВТ)
Прочие преференции
Строительство объектов, предусмотренных инвестиционным договором, с правом удаления объектов растительного мира без осуществления компенсационных выплат стоимости удаляемых объектов растительного мира (абзац 3 подп.3.1 п.3 Декрета № 10).

Право на определение без проведения процедур, установленных законодательством, подрядчика или разработчика проектной документации, поставщиков товаров, исполнителей услуг для строительства, в том числе реконструкции, объектов, предусмотренных инвестиционным договором. Данное право не распространяется на осуществление государственных закупок товаров (работ, услуг) (абзац 5 подп.3.1 п.3 Декрета № 10).

Освобождение от возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, связанных с изъятием земельного участка (абзац 4 подп.3.2 п.3 Декрета № 10).

Право на выделение в строительном проекте этапов работ с выполнением работ по строительству объекта на текущем этапе одновременно с выполнением проектных работ на последующие этапы при наличии утвержденного в установленном порядке архитектурного проекта (подп.4.2 п.4 Декрета № 10)
1. Право на определение организаций для выполнения работ (оказания услуг) по разработке градостроительных проектов Китайско-Белорусского индустриального парка, строительству (в том числе разработке проектной документации) объектов парка, поставке товаров для их строительства и оснащения осуществляется совместной компанией, резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка, его инвесторами, участниками строительства объектов парка на основе переговоров без проведения подрядных торгов (торгов на закупку товаров в строительстве) (подп.1.8 п.1 Указа № 326).

2. Строительство объектов парка может осуществляться параллельно с разработкой, экспертизой и утверждением в установленном порядке необходимой проектной документации на каждый из этапов строительства (подп.1.17 п.1 Указа № 326).

3. Строительство объектов парка осуществляется с правом вырубки древесно-кустарниковой растительности (подп.1.16 п.1 Указа № 326).

4. Освобождение от возмещения потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, причиненных изъятием или временным занятием сельскохозяйственных земель и земель лесного фонда, расположенных в границах Китайско-Белорусского индустриального парка, для строительства объектов парка и реализации инвестиционных проектов в его границах, а также от компенсационных посадок и компенсационных выплат стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира, компенсационных выплат за вредное воздействие на объекты животного мира и (или) среду их обитания (абзац 2 части первой подп.5.2 п.5 Указа № 326)
1. Право не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины) (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, патентной пошлины, утилизационного сбора, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и (или) перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента, если Декретом № 6 не предусмотрено иное) (абзац 4 части первой подп.1.1 п.1 Декрета № 6).

Данная норма вступила в силу с 30 сентября 2016 г.

2. Областные Советы депутатов могут устанавливать понижающие коэффициенты в размере не более 0,5 к ставкам единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для индивидуальных предпринимателей, проживающих и осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (п.2 Декрета № 6).
3. Освобождение от обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа» при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства (за исключением приобретения полностью или частично за счет бюджетных средств и (или) средств государственных внебюджетных фондов получателями таких средств), а также при реализации товаров собственного производства на экспорт (за исключением товаров, классифицируемых в товарной позиции 4403 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (подп.1.3.1 п.1 Декрета № 6).

Данная норма вступила в силу с 30 сентября 2016 г.

4. Право самостоятельно определять поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) при приобретении товаров (работ, услуг) полностью или частично за счет бюджетных средств и (или) средств государственных внебюджетных фондов получателями таких средств) (абзац 3 подп.1.3.2 п.1 Декрета № 6).
5. Право самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац 2 подп.1.3.2 п.1 Декрета № 6).
6. Право страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь (абзац 4 подп.1.3.2 п.1 Декрета № 6).
7. При отчуждении находящихся в республиканской собственности и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, незавершенных законсервированных капитальных строений, иного недвижимого имущества, долей в праве общей собственности на них, незавершенных незаконсервированных капитальных строений покупателю по его письменному заявлению предоставляется рассрочка оплаты указанного имущества, приобретаемого им для целей организации производства товаров (работ, услуг) собственного производства и (или) их реализации, на срок, указанный в таком заявлении, но не более 5 лет со дня заключения договора купли-продажи, с ежемесячной индексацией платежей и соблюдением иных требований, предусмотренных законодательством о распоряжении государственным имуществом (часть первая подп.1.11 п.1 Декрета № 6)
Резиденты СЭЗ не осуществляют компенсационные посадки и компенсационные выплаты стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира при строительстве в границах СЭЗ объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, с правом удаления, пересадки объектов растительного мира (часть первая подп.1.12 п.1 Указа № 262).

Резиденты СЭЗ, зарегистрированные до 1 января 2012 г., имеют право на применение льготы, установленной в части первой подп.1.12 п.1 Указа № 262, после 1 января 2017 г. (часть вторая подп.1.12 п.1 Указа № 262)
Оффшорный сбор не взимается с резидентов Парка высоких технологий при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества (п.30 Положения о ПВТ)





Примечание. Резиденты Китайско-Белорусского индустриального парка по истечении 10 календарных лет, следующих за годом их регистрации в качестве резидента, в течение следующих 10 календарных лет уплачивают налог на прибыль, земельный налог, налог на недвижимость по ставкам, уменьшенным на 50 %, по объектам налогообложения, определенным в подп.2.2 п.2 Указа № 326 (абзац 2 п.3 Указа № 326).




Татьяна Манцевич, магистр управления и права, юрист

*Подготовлено специально для «Информационная правовая систем «Бизнес-инфо».